发表日期:2008年12月26日  共浏览3279 次      字体颜色:    【字体:放大 正常 缩小】 

设立企业破产保险可行性研究 (作者:王明清)

设立企业破产保险可行性研究

 

中小企业在我国国民经济中处于非常重要的地位,但目前中小企业的发展存在很多困难,经笔者反复思考,认为我国应该创设中小企业破产保险,保障中小企业健康发展。

一、问题的提出

2007年,我国中小企业数达430万户,加上个体工商户3800万户,总数达4200多万户,占全国企业总数的99%以上,创造了60%以上份额的国内生产总值、50%的上缴税收、60%的进出口总额和75%的城镇就业机会。2007年全国国内生产总值达24.66万亿元,中小企业就占了14.80万亿元。中小企业是中国国民经济的重要组成部分,在增加税收、缓解就业、强国富民方面发挥着越来越重大的作用。

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业,符合国家政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。我国的中小企业可以划分为为五类:工业、建筑业、批发和零售业、交通运输业、住宿和餐饮业。中小型工业企业的标准是职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额40000万元以下,其中:中型企业须同时满足职工人数300人及以上、销售额3000万元及以上、资产总额4000万元及以上,其余为小型企业。其他类型的中小企业也都有各自的鉴定标准,本文不赘述。

我国中小企业虽然在国民经济的各个领域发挥着越来越重要的作用,但是在发展过程中也是困难重重。从内部看,我国中小企业发展面临五大障碍:一是管理的缺乏,二是盲目追求规模发展,三是财务管理不力,四是发展策略简单呆板,五是难以吸引人才。从外部条件来分析,中小企业发展存在政策支持、融资支持、科技支持、人才支持等方面困难,使得其成活率较低。《中国消费日报》2006323日指出:“目前中国的很多中小企业,都是随着一个好产品生命周期的结束而消亡。据统计,目前中小企业创造的最终产品和服务价值占中国GDP比重超50%,而平均寿命只有2.9年,全国也只有3%的企业具有自主知识产权。”国家统计局发表了一组数字,称:68%的中小企业第一个5年内倒闭,19%的企业可生存6-10年,13%的企业寿命超过10年。

如何促进中小企业健康稳步发展,已成为摆在我们国人面前的一个严峻的问题。中小企业自生自灭,不少企业死后难以复生。不少理论工作者和实际工作者对这个问题陆续作过探讨,但多是扶持健在的中小企业之办法。200311实施的《中小企业促进法》就是这些理论和实践经验的总结。本法中提出了扶持中小企业发展的五条措施,包括资金支持、创业支持、技术创新、市场开拓和社会服务,其中,设立中小企业发展基金是一项重要举措。但是真正能享受到这一基金支持的企业为数太少。开放市场,让优秀中小企业进证券市场,确实是一项好措施,但是中小板创立至今4年,也只有272家企业挂牌上市,只占中小企业总数的万分之一不到。融资难依然是困绕中小企业发展的关键问题,一旦企业生产出现问题,就会导致不可挽回的局面,银行等债主纷纷上门清欠,甚至连税收都无法清缴,想光复那是难上加难。很多大企业都是从中小企业发展起来的,如海尔、苏宁等公司,所以,设立企业破产保险,保护中小企业发展,不仅是解决中小企业后顾之忧的问题,而且是壮大民族企业之强国之本的问题。

 

目前,社会保险和商业保险已经兴盛。社会保险包括养老、失业、工伤、医疗、生育五项,商业保险有人寿保险也有财产保险。社会保险和人寿保险都是对个人的,社会保险则是要求企业应该为职工投保,解决失业、工伤、生病、生育和养老问题。财产保险是对存量财产的保险。这么多保险,却没有一项是保护中小企业免除破产风险的。最近几年产生的再保险业务,解决了保险公司破产的风险问题,银行准备金制度解决了银行业的破产风险问题。中小企业虽因经营不善等原因破产,但企业之股东、职工还在,有经验技术可供学习,优势还在,如果能在这个环节上扶持他们一把,给他们一个机会,那么他们还是很容易再生的。所以,笔者认为,可以创设中小企业破产保险,使破产的中小企业有凤凰涅槃的机会,让中小企业可以绵绵不断地发展下去呢。

二、企业破产保险的概念、性质和特征

1、创设企业破产保险的意义。

创设企业破产保险,一是能为企业发展注入再生能力,消除后顾之忧,赢得再生的机会;二是能为企业留住职工,使职工不会因为怕企业破产而离开,增强就业稳定感,有利于社会稳定;三是能确保国家税源持续稳步增长,企业不会因为破产而交不起税,有利于国家财政收入稳步增长;四是能为企业偿还部分债务,减少社会三角债;五是能发展壮大一批较大的民族企业,解决强国之本的问题。

企业破产保险的意义还可以从保险公司的再保险办法、人民银行的存款准备金办法中得到借鉴。再保险也叫分保,是指保险人将其承担的保险业务,以承保形式,部分转移给其他保险人,进行再保险,可以分散保险人的风险,有利于控制损失,稳定经营。存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金,可以确保商业银行不至于客户大量提款等而导致破产,缓解经营压力。通过企业上缴保险金等渠道而建立的企业破产保险,也能起到防止中小企业因突发原因导致破产而无力再生。企业即使破产,也能用这部分破产保险金偿还欠税等债务,以便在较短时间内东山再起。

2、我国现行保险体系及对企业的影响。

目前,我国的保险体系包括社会保险、商业保险和农村保险三大类。社会保险费用由企业和个人分开缴纳,其中大部分由企业缴纳,成为企业为职工保险的一项负担。商业保险是商业保险公司开展的保险业务,包括人寿保险、财产保险和再保险三类,其中人寿保险是对个人的保险,由个人受益。只有财产保险与企业有关。目前商业保险开展的与企业有关的保险种类常见的有7项,包括财产保险、责任保险、国内货物运输保险、运输工具保险、工程保险、保证保险、信用保险,从不同角度对企业经营过程中存在的风险进行保险,可以说门类比较齐全。

中小企业对保证保险和信用保险运用的比较少。信用保险合同是指保险人对被保险人的信用放贷或信用售货的一种保证形式当债务人不能清偿时由保险人负责赔偿。信用保险合同主要包括以下几种:(1)出口信用保险合同;(2)国外投资信用保险合同;(3)国内商业信用保险合同。保证保险合同是指由保险人为被保险人向权利人提供保险的一种形式当被保证人作为或不作为致使权利人遭受经济损失由保险人负赔偿责任保证保险合同主要分为两种:(1)忠诚保证保险合同;(2)确实保证保险合同。中小企业之所以不善于使用这两种保险,可能与前面所述及的中小企业管理缺乏等五大障碍有关。一旦由于决策失误、技术失败等原因而导致企业困难还不起贷款等债务时,这些企业就永不再续了。

我国目前这些保险种类中,对职工的保险是强制的,要求企业无条件为职工投保,但是对企业的保险却是自愿的,或者说是有条件的。也就是说,企业只有付出的义务,没有收益的权利。中小企业由于底子差,交不起这么多保险费,其经营发展就只有听天由命了。所以,本人认为,企业破产保险应该是强制的,而且国家及大中型企业应该为中小企业作贡献、投保,加上中小企业自身投保,共同形成企业破产保险资金的来源,本保险不适用个体工商户。

3、企业破产保险的概念、性质、特征。

通过上面的论述,我们可以给企业破产保险下个定义:企业破产保险是由国家、大中型企业、中小企业共同投保的由保险公司承保的用于中小企业破产赔偿的一种险种。它是一种特殊的险种,性质上是为保护中小企业持续健康发展而设立,用于中小企业破产赔偿及企业再生的保险。它有四个特征:一是保险资金是由三方筹集,二是保险赔款要等到企业破产时才支付,三是受益者只是中小企业;四是赔款资金既用于破产债务清偿,也用于企业再生。企业破产保险实行投保登记制度。企业再生是指利用破产企业现有的资产、职工就地进行技术改造或接受其他企业的重组,恢复原有企业的生产和再生产,再实现企业利润,再解决原有职工的就业和工资福利。

中小企业破产保险之所以要三方出资,一是因为《中小企业促进法》规定了国家必须扶持中小企业发展,还设立了中小企业发展基金,可以从国家财政总收入中划出一块为中小企业交纳破产保险;二是因为大中型企业大多为国有企业或国有控股企业,其中有不少是垄断性企业,利润厚,实力强,这些企业如果破产,国家也会出资救济,而中小型企业大多为私营企业,它们一旦破产就要把家底都赔进去,而且民营大中型企业都是从中小型企业发展而来的,应该回馈、扶持中小企业发展,所以,大中型企业在理论上也应出资援助中小企业;三是因为企业破产保险完全用于中小企业发展,帮助其起死回生,所以,中小企业理所当然地应该交纳破产保险资金。

三、保险资金的运作

保险资金的运作问题是企业破产保险的核心问题,它包括险种、投保人、征集费率、用途、计算依据、保险人、赔付方式、赔付比例、理赔程序、受益人等内容。

1)险种:为中小企业破产保险,简称企业破产保险。在中小企业试点成功后,可以推广到大中型企业。

2)用途:用于中小企业破产清偿和企业再生。

3)投保人:国家、大中型企业、中小企业。

4)保险方式:合同式,以预先合同的形式确定保险条款。保险费按年结算,按月平均预交。

5)计费依据:A、国家投保的部分,以当年财政总收入为计费依据(便于计算);B、大中型企业投保的部分以企业当年营业收入为计费依据(便于征收);C、中小企业投保的部分以企业上年度总资产平均余额为计费依据。国家财政和大中型企业是拿出当年收入的一小部分去支持中小企业,而中小企业则是投保主体,是受益者,保险赔偿与其资产总额直接相关,所以应该以资产平均余额为计费依据。国家财政包括各级财政,并非只是中央财政要支持中小企业,而是指全国各级财政都要拿出当年收入的一部分支持中小企业。国家财政可以通过节能减排、节约行政管理费开支等手段谋求新的财政收支平衡。

6)征集费率:A、国家投保的部分,费率为1%B、大中型企业投保的部分,费率为1.5%;中小企业投保的部分,费率为3%

确定这一费率的依据是:2007年全国财政总收入5.13万亿元,2007年中国企业500强(都是大中型企业)资产总额51.97万亿、营业收入17.48万亿,中小企业资产合计22万亿左右,按上述费率计算,应交保险费额0.98万亿元,如果每年有12%的破产率、赔付比例35%,则应支付赔偿金0.93万亿,扣除营业费用外,收支略有结余。以后年度实际征集的保险费额肯定不断增加,而赔付总额则不会不断增加的,因为是按平均余额计算的,而且临近破产年份的资产则会大幅减少。

7)保险资金核算:国家投保的部分记入“国家统筹保险资金”科目,大中型企业投保的部分计入“大中型企业统筹保险资金”科目,中小企业投保的部分计入投保企业分户帐,建立保险资金账户,发放投保资金记录卡。

8)保险人或管理机构:以竞标方式确定一家保险公司作为管理机构,也可以新设一家企业破产保险公司专门管理。新设立的保险公司应为国有投资保险公司,实行现代企业制度,实行从中央到地方的垂直管理,统一核算,接受财政部和国家保监会的监督管理。保险公司所有费用限制在保险费收入4%范围内按实列支,结余滚存使用,为扶持该保险事业,对该保险公司可免缴企业所得税,营业税减按收付差额的5%税率缴纳,免交其他税费,并享受开办前三年免交营业税优惠。

9)受益人:为原企业破产登记时的在册在岗职工和全体股东。企业不得借破产名义解雇职工,但职工自愿离职的可除外。

10)赔付方式:企业破产清算结束后,保险机构应支付保险赔偿金的40%用于支付职工工资、缴纳税金、偿还部分借款等债务;另外60%由保险机构暂存监督使用,用于企业生产恢复和技术改造。在企业恢复正常生产后,未用完的保险赔偿金转入“国家统筹保险资金”余额滚存。

11)赔付比例:按累进办法确定比例。投保满1年的,赔付比例为30%,以后每增加投保满1年,增加赔付比例3%,如投保满20年才破产的,赔付比例为30%+3%×19=87%。确定此赔付比例的理由是中小企业破产企业本身也应当承担一部分责任,另外,按照交纳保险费越多获得受益越多的原则,逐年增加赔付比例,赔付比例上不封顶,有利于增加中小企业投保积极性。如果全部中小企业均在投保满20年后破产,则投保资金累计为19.60万亿,赔付比例为87%,应赔付金额为19.14万亿,机构管理费0.79万亿,营业税0.02万亿,则20年后保险资金结余为19.60万亿-19.14万亿-0.79万亿-0.02万亿=-0.35万亿元,缺口可用资金存款利息弥补,假设年活期存款利率为3%19.60万亿存款的利息为0.59万亿,总收支还略有结余。当然,开始几年会略有亏损。

12)理赔程序:A、企业发生资不抵债后,向法院申请破产登记;B、破产清算,保险公司介入调查和清算;C、企业持法院的破产判决书向保险公司申请理赔;D、保险公司在审查相关材料后,作出理赔决定,凭支付职工工资、缴纳税金、偿还借款等债务的有效凭证支付40%部分内的赔偿金,并做好财务核算;凭企业技术改造、购买设备等用于恢复企业生产和再生产的有效凭证(如发票、合同、工程决算报告、相关产业管理部门同意企业再生的文书等)审查支付60%部分内的赔偿金。E、企业恢复正常生产后,尚未用完的赔偿金不得支付,应转作“国家统筹保险资金”滚存。赔偿金不够用于恢复生产和再生产的,由企业自行解决。值得一提的是,中小企业特别是小企业破产时一般不会走诉讼破产程序,所以,可以设立简易破产程序,经调查、确认后即行清算,最后由法院进行裁定,破产判决书可以与破产裁定书同时使用。

四、应注意的两个问题

1、澄清三个理念。

一是企业破产保险的主体是中小企业,国家财政和大中型企业的支持不可能是大部分的。国家财政本身也有很多项目要支出,它能够拿出1%已经很不错了,因为这是按总收入计算的。大中型企业(以国有或国有控股企业为主)在未成为保险主体之前支持中小企业完全是道义上的援助,是为国民经济发展作贡献,所以,它不可能拿出很多资金。企业破产保险完全是为中小企业发展服务的,收益明显,所以,中小企业应该积极参保。就像农村医疗保险,开始时没人愿意交纳保险费,后来尝到甜头了,主动投保的人越来越多。农村医保有国家补助,同样的企业破产保险也有国有补助。

二是企业破产保险目的是为企业再生而设,所以其保险赔偿金不能完全用于债务清偿,而应拿出较大部分用于企业再生。其受益者应是企业全体职工和全体股东,但不能将保险赔偿金用于分红等类似支出。笔者认为,用于偿还债务的比例以40%为宜,用于恢复企业生产的比例以60%为宜。

三是企业破产保险不是盈利性险种。保险公司应该通过减少办事环节、节约开支等手段减少管理成本,提高办事效率,不能以种种理由减少赔款支付。同时,保险公司应该提高理赔质量,做好清算会计和再生会计核算,防止破产企业弄虚作假给国家和保险公司造成不必要的损失。

2、防止三个漏洞。

一是防止企业虚假投保的漏洞。如只签协议不交纳保险费,或者保险费不是连续正常交纳,到企业破产时甚至还存在拖欠保险费的情况。为此,可以规定,企业连续拖欠三个月保险费的,即取消其保险资格,退还其已经交纳的保险费,但不计付利息,并向全社会公布。

二是防止企业虚假破产,虚报债务,冒领保险赔款的漏洞。保险资金损失既是国家财产损失同时也是保险公司的财产损失,所以,保险公司应该经常了解投保企业生产经营情况及资产负债情况,一旦发现造假苗头就及时解决;同时,应积极介入破产清算过程,确认企业真实的亏损和负债,核实企业真实资产,确认是否真实破产。

三是防止破产企业盲目再生的漏洞。破产企业再生必须符合国家产业政策,遵守国民经济发展秩序。对不符合国家产业政策而被强制淘汰、关停的企业,保险公司应会同相关产业管理部门严格把关再生条件,属于不应再生的,不得支付再生赔款资金。鉴于企业破产清偿的需要,保险公司可从再生赔款(即60%部分)中提取最高不超过50%的金额用于支付欠职工的工资、缴纳欠国家的税款及偿还部分借款。

 

 

    者:民进江山总支(王明清)

作者单位:浙江省江山市财政局

联系电话:0570-4033152


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